Применение патентной системы налогообложения ИП (сдача в аренду недвижимости) при покупке нового объекта недвижимости

Comments

• Здравствуйте.
  Если после получения патента у ИП увеличилось количество передаваемых в аренду объектов, то заявление на получение патента по передаче их в аренду можно подать только с нового налогового периода или в отношении нового объекта применять другой режим налогообложения.
  Из письма Минфина РФ от 15 марта 2013 г. N 03-11-12/30 О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков
  
  

  Цитата:1. Каков порядок налогообложения доходов от осуществления вида деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, в случае увеличения количества обособленных объектов после получения патента, но до истечения срока его действия? В частности, в рамках какой системы налогообложения налогоплательщик должен учитывать доходы от сдачи в аренду нежилых помещений, которые планируется сдавать в аренду после получения патента (более того, после истечения срока уплаты одной трети налога, установленного подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК), но до истечения срока его действия?Согласно пункту 7 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), субъекты Российской Федерации вправе установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).При этом статьей 346.45 Кодекса установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан.В связи с этим, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать в отношении всех передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.Согласно пункту 1 статьи 346.48 Кодекса налоговая база налогоплательщиками патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.Денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении вида предпринимательской деятельности, указанного в подпункте 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, может быть определено путем умножения размера установленного по соответствующему виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на один обособленный объект на общее количество используемых в предпринимательской деятельности обособленных объектов, предусмотренных патентом.Следует иметь в виду, что если в патенте указано определенное число показателей (средняя численность наемных работников, количество (площадь) объектов и т.п.), при этом в течение налогового периода произошло увеличение таких показателей, то для целей применения патентной системы налогообложения в отношении новых показателей индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения. При этом в случае уменьшения показателей перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрен.Соответственно, индивидуальный предприниматель, получивший патент, в котором указано определенное количество показателей (средняя численность наемных работников, количество (площадь) объектов и т.п.), не может самостоятельно производить перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества таких показателей, в частности, при увеличении количества передаваемых в аренду обособленных объектов, не предусмотренных в полученном патенте.Поэтому,если после получения патента по виду деятельности, предусмотренному подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, у индивидуального предпринимателя увеличилось количество передаваемых в аренду обособленных объектов, то в отношении деятельности по передаче в аренду таких объектов предприниматель вправе подать заявление на получение патента с нового налогового периода, либо может применять иные режимы налогообложения, предусмотренные Кодексом.
• Доброе утро! Если я Вас правильно поняла, то второй патент на новый объект мы купить не сможем в 2014 году, так как налоговым периодом по патентной системе налогообложения у нас будет календарный год 2014, и этот новый объект мы сможем включить в патент только с 01 января 2015 года???
• Добрый день.
  Нет, не обязательно.
  Статья 346.49. Налоговый период
  1. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
  2. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
  Я так понимаю, что новый (дополнительный) патент ИП вправе приобрести на период с начала любого месяца и до окончания года.
• Спасибо.
  Хотя возможно и вообще не нужно покупать новый патент? В Московской области установлен потенциально возможный к получению доход в размере 2 206 140 руб. при сдаче в аренду свыше 150 кв.м. Стоимость патента в Московской области не зависит от количества объектов, а зависит от площади, т.е. приобретение нового объекта не увеличивает налоговую базу и соответственно стоимость патента